应对税务“倒查”法律风险提示

当前，部分会员企业面临税务部门强监管行为，被“倒查”违规违法涉税事项。社会上也发生了企业被“倒查”20年、30年的案例。税务“倒查”行为的实质是追缴纳税人税款。对此，为维护会员企业的合法权益，特做以下法律风险提示：

《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

（一）税务“倒查”年限须遵守法定期限

依据上述法律规定，应把握以下要点：

1.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。

2.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴和少缴税款的，税务机关在三年内可以追缴税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

3.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。即：只有纳税人的行为被认定为偷税、抗税、骗税行为的，税务机关才有无限期追征的权力。

（二）积极配合充分提供纳税证据

依法纳税是纳税人应尽的义务。企业应积极配合税务机关的调查，并及时提供纳税原始证据。如果企业符合《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条第1、2种情形的，可以以超过追征期为由抗辩无需补缴税款。但是，如果符合第3种情形，则仍需补缴税款并争取宽大处理。

税务“倒查”是一项复杂的工作，涉及历史久远的涉税事项。涉案企业应配备专人专班妥善应对。如遇法律问题需要支持，可向本商会秘书处提出需求，秘书处将安排税法专家提供支撑服务，做好维权工作。